Cliëntenportaal

Vrijstelling of tax credit voor buitenlands inkomen

Laatst bijgewerkt : 25-07-2025

06 december 2019 Add expertise tag Add service tag Add country tag
Begeleiding internationale transacties en investeringen Internationaal Belastingadvies International tax planning BTW - Internationaal

De Nederlandse belastingverdragen geven (onder andere) regels voor de verdeling van heffingsbevoegd. In deze tabel kunt u zien per inkomenscategorie welke hoofdregel hier in het algemeen voor geldt. De uiteindelijke heffingsbevoegdheid van een land is afhankelijk van de exacte bewoording van het van toepassing zijnde belastingverdrag.

Bron van inkomen	Belast in bronland ?	Tegemoetkoming in Nederland
Winst uit onderneming	Indien sprake is van een vaste inrichting, vast middelpunt of vaste vertegenwoordiger	Vrijstelling, tenzij sprake is van kwalificerende "groepsfinanciering" of "laagbelaste vaste inrichting (CFC)"
Inkomsten uit onroerend goed - lopende inkomsten (huur)	Belast in bronland	Meestal vrijstelling
Inkomsten uit onroerend goed - vermogenswinst	Meestal belast in het bronland	Meestal vrijstelling
Zee - lucht vaart	Alleen belast in het bronland indien de plaats van werkelijke leiding van de onderneming in het bronland is gevestigd	P.m.
Dividenden	Bronbelasting	Beperkte verrekening met Nederlandse belasting (limited tax credit)
Interest	Bronbelasting	Beperkte verrekening met Nederlandse belasting (limited tax credit)
Royalty's	Bronbelasting	Beperkte verrekening met Nederlandse belasting (limited tax credit)
Vermogenswinsten	Meestal belast in het bronland, tenzij het gaat om winst op aandelen van een voormalige inwoner van het bronland	P.m.
Zelfstandige arbeid (ZZP, freelance, vrij beroep, etc)	Belast in het bronland indien sprake is van een vast middelpunt	Meestal vrijstelling
Dienstbetrekking	Belast in het bronland indien sprake is van een lokale werkgever of indien meer dan 183 dagen in het bronland wordt gewerkt of indien het salaris ten laste komt van een vestiging van de werkgever in het bronland	Vrijstelling
Directeurs-(soms ook commissaris) beloning	Meestal belast in het bronland	Meestal vrijstelling
Artiesten en sporters	Belast in het land waar de werkzaamheden worden verricht	Meestal beperkte verrekening met Nederlandse belasting (limited tax credit)
Pensioenen	Meestal alleen belast in de woonstaat	P.m.
Overheid	Belast in het land waar het overheidslichaam onderdeel van uit maakt	Meestal vrijstelling
Hoogleraren/ wetenschappers	Meestal alleen belast in het woonland tenzij de werkzaamheden langer dan een bepaalde tijd (meestal 2 jaren) duren	P.m.
Studenten	Niet belast in de werkstaat indien inkomsten afkomstig zijn van buiten de bronstaat en uitsluiten betrekking hebben op kosten van onderhoud studie of opleiding	P.m.
Overig inkomen	Meestal niet in de bronstaat belast	P.m.